بسم ال الرحمن الرحيم

ملاحظه :منقووووول

-1 ايه الفرق بين الميزانية والمركز المالي ؟؟؟

طبعا سؤال سهل ..

ا لمركز ا لمالي : هو قائمة تاوضح أصول وخصوم المنشأة ... يعني حقوق والتزامات المنشأة ...

يعني ايه اللي للمنشأة وايه اللي عليها ... في أي يوم في السنة .

يعني في أي يوم نجي نروح عاملين موقف للمنشأة عارفين ايه اللي ليها وايه اللي عليها ونحطه

في صورة قائمة تابقى دي اسئمها المركز المالي.

طب ايه هي ا لميزانية ا لعمومية ؟

هي : مركز مالي .....

ايه مركز مالي ... يعني أصول وخصوم المنشأة ... حقوق والتزمات المنشأة

طب ايه الفرق ؟ الفرق ان الميزانية العمومية هي مركز مالي للمنشأة في نهاية السنة المالية.

31 مثل بنعرف حقوق والتزامات /12/ يعني في نهاية السنة المالية في آخر يوم في 2006

المنشأة فتبقى اسئمها الميزانية العمومية

-2 ايه الفرق بين الميزانية والموازنة ؟؟؟

ا لميزانية ا لعمومية : هي زي ما قلنا عبارة عن قائمة تاوضح أصول وخصوم المنشأة ... حقوق

والتزمات المنشأة في نهاية السنة المالية وبتكون معها الحسابات الختامية ( ح / المتاجرة وح/

الرباح والخسائر ) اللي بيوضحوا نتيجة نشاط المنشأة من ربح أو خسارة عن الفترة المالية

السابقة .

يعني ايه ؟؟! يعني ان الحسابات الختامية هي اللي بتوضح مصروفات السنة اللي فاتات الفعلية

وايرادات السنة اللي فاتات الفعلية لكن الميزانية العمومية تاوضح حقوق والتزامات المنشأة في

نهاية السنة .

طب ايه هي ا لموازنة ؟؟؟

الموازنة التقديرية : هي عبارة عن تاقدير ليرادات ومصروفات المنشأة للسنة القادمة أو لعدة

سئنوات قادمة.

-2 ايه الفرق بين المصروفات اليرادية والمصروفات الرأسئمالية ؟؟؟

أول نحب نعرف ايه هو المصروف :

هو عبارة عن نفقة ( يعني --> فلوس بادفعها ) في سئبيل الحصول على ايراد.

يعني بادفع مثل ايجار للمحل ... ليه ؟؟ علشان أبيع منه واحصل على اليراد.

بادفع مثل أجور ومرتابات للعاملين ... ليه ؟؟ علشان ينتجوا واحصل على اليراد.

يبقى المصروف بادفعه في سئبيل الحصول على اليراد.

ا لمصروف ا ليرادية : هو مصروف يحقق اليراد في نفس السنة المالية .

ا لمصروف ا لرأسئمالي : هو مصروف يحقق اليراد في عدة فترات مالية ويؤدي إلى زيادة الطاقة

النتاجية للمنشأة .

يعني مثل : مصروف الجور والمرتابات بتدفع كل شهر عن عمل الموظفين عن الشهر يعني كل

شهر بيأخدو مرتاباتاهم فيها بيدخلوا للمنشأة ايراد في نفس الشهر ..... يبقى مصروف الجور

والمرتابات مصروف ايرادي .

ومثل : م الدعاية والعلن ... الشركة مثل عملت حملة اعلنية ضخمة اسئتفادت بها المنشأة

على كذا سئنة .. يعني سئاعدت على تاحقيق اليرادات خلل عدة سئنوات ... يبقى المصروف ده

مصروف رأسئمالي .

مثال تااني :-

مصروف الصيانة ... عملنا صيانة لللت والمعدات للمنشأة علشان تارجع تانتج تااني يبقى

المصروف ده مصروف إيرادي .

طب لوجينا عملنا صيانة لللت مش علشان تارجع تاشتغل تااني بس ولكن تازيد طاقتها النتاجية

... يعني بدل ما تانتج مثل عشر وحدات خليناها تانتج 15 وحدة يعن زودنا كفائتها النتاجية

والزيادة دي مش هتكون في أول سئنة بس ؟؟ ل طبعا ... في السنين المتتالية اللي بعديها . يبقى

المصروف ده في هذه الحالة مصروف رأسئمالي.

-4 ما الفرق بين المخصص والحتياطي ؟؟

أول : نحب نقول لكم على حاجة الول ...

أي منشأة صاحبها بيعملها علشان يكسب من ورائها أرباح يستفيد بيها .... وعلشان صاحب

المنشأة أو الشركة مش يفضل يسحب فلوس من الشركة لحد ما تاتعدى رأس ماله ... حددنا في

المحاسئب جزء أو ( حساب بمعنى المحاسئبين ) هو ده بس اللي يسحب منه .... لن بعد كده

هيبدأ يستهلك رأسئماله في الشركة .... وطبعا لو فضل على الحالة دي (( يعني يسحب من

رأسئماله )) هيفاجأ إن الشركة مش بتاعته بقت بتاعة الدائنين اللي عاوزين حقوقهم .... وبالتالي

هيعلن افلسئه.

علشان كده قلنا لزم نخلي حساب خاص للرباح هو بس اللي يتسحب منه الفلوس .

يعني ممكن نعرف الرباح : على أنها الزيادة في حقوق الملكية لصحاب المنشأة .

وأيضا ممكن نعرف الخسائر : على أنها النقص في حقوق الملكية لصحاب المنشأ’ة.

نرجع لموضوعنا ... الفرق بين المخصص والحتياطي

المخصص والحتياطي ... الثننين مبلغ يستقطع من الربح لمواجهة خسارة متوقعة .

واحنا طبعا عارفين مبدأ الحيطة والحذر : اللي هو إنه ينبغي على الشركة تاحطاط لكل خسارة

متوقعة وتاحذر من كل إيراد غير محقق.

الفرق إن المخصص بيتم تاكوينه في حالة تاحقق ربح أو تاحقق خسارة يعني جبري ( فرضته

مبادئ ومعايير المحاسئبة ).

لكن الحتياطي ل يتم تاكوينة إل في حالة وجود أرباح فقط وبيكون اختياري على المنشأة ( إل

البنوك وشركات التأمين).

فرق تااني إن المخصص بيكون لمواجهةخسارة حقيقة أو متوقعة بنسبة كبيرة ( مثل مخصص

الهلك ).

أما الحتياطي بيكون لمواجهة خسارة متوقعة ولكن احتمال وقوعها ضئيل (مثل مخصص ارتافاع

أسئعار الصول الثابتة ) يعني بيكون لتدعيم المركز المالي.

-5 ما هو الحساب الذي ل يظهر ضمن ميزان المراجعة ؟؟

ال ... يا سئلم ... سئؤال سئهل جدا ....

أول : لزم نعرف الحسابات اللي بتظهر في ميزان المراجعة بتظهر ليه ؟؟! لن ميزان المرجعة

محصلة وملخص لعمليات سئابقة عليه هي مراحل نظام المحاسئبة اللي هي :-

تاجميع الحداث المالي ---------> تاسجيل الحداث المالية في قيود يومية --------> تابويب

الحداث المالي في ح/ السئتاذ ------------> تاليخص اعمليات السابقة في ميزان المراجعة

طب ايه هو الحساب أو البند الذي ل يمر بكل هذه المراحل .... ؟؟؟

ب ضاعة آ خر ا لمدة .... لنها تاكون نتيجة جرد وليس نتيجة قيد يومية ، يعني بيتم جرد البضاعة

وتاقييمها ثنم وضع قيمتها مرة دائن في ح/ المتاجرة ومرة مدينة في الميزانية العمومية تاحت بند

الصول المتداولة.

-6 إيه الفرق بين الكمبيالة والسند الذني ؟؟

أول : الكمبيالة والسند الذني بيطلق عليهما الوراق التجارية ... وهما وسئيلة من وسئائل

الئتمان التجاري ....

حاسئب ... حاسئب ياعم انت ايه الكلم الكبير ده ... وحده وحده علينا ... ايه الئتمان التجاري دة

؟؟؟

الئتمان التجاري ده : عبارة عن تاأخير دفع ثنمن البضاعة المشتراة وذلك لحد ما يتحسن الحال

... بيستفيد بها التجار المشترين في تاوفير سئيولة لوقت مؤقت ... وبيستفيد بها التجار البائعين

في جذب المشترين وتارويج بضاعتهم .

طب ايه الفرق بين الكمبيالة والسند الذني ؟

الكمبيالة عبارة عن أمر كتابي يصدر من الدائن إلى المدين بطلب فيه دفع مبلغ معين إلى الدائن

أو إلى شخص ثنالث المستفيد وذلك فور الطلع عليها أو في تااريخ معين ... يعني .....

حسين اشترى بضاعة من محمد بالجل

يبقى حسين مدين ومحمد دائن

يجي محمد يقول لحسين اكتب لي كمبيالة مقابل البضاعة

عبارة عن ايه الكمبيالة محمد يأمر حسين بأنه يدفع مبلغ الكمبيالة في تااريخ معين ويمضي عليها

حسين انه موافق على الدفع ..

محمد بقى ممكن يأخد هو الفلوس دي .... أو ممكن يبقى هو مدين لشخص ثنالث عبد ال مثل

فيروح كاتاب اسئم عبدال على الكمبيالة ويروح عبد ال لحسين علشان ياخد فلوسئه منه .

يبقى الكمبيالة ليها ثنلث أطراف

-1 حسين المدين ( المسحوب عليها ) هو اللي هيدفع الفلوس لي حد يجيب له الكمبيالة

-2 محمد الدائن ( الساحب ) هو ده الدائن الول لحسين اللي حرر الكمبيالة مع حسين

-3 عبد ال الدائن لمحمد ( المستفيد ) وهو اللي هيقبض الفلوس من حسين

ملحوظة ::

ممكن محمد يكون هو المستفيد يعني ممكن يقبض هو الفلوس بتعاتاه على طول من حسين

وممكن عبد ال يكتب اسئم شخص رابع دائن لعبد ال وهو اللي يروح يصرف الفلوس من حسين

وهكذا....

ا لسند ا لذني : هو تاعهد كتابي يتعهد فيه المدين بدفع مبلغ معين للدائن في تااريخ محدد.

يعني يتعهد حسين المدين ( المسحوب عليه ) بدفع مبلغ لمحمد الدائن الصلي لحسين ( المستفيد

) في تااريخ معين.

يبقى الفرق إن أطراف الكمبيالة ثنلثنة والسند الذني اثننين فقط

-7 إيه الفرق بين أوراق القبض وأوراق الدفع ؟؟

أوراق القبض وأوراق الدفع يطلق عليها الوراق التجارية ... وهي الكمبيالة والسند الذني...

بس الفرق إنه لما يكون المسحوب عليه في الكمبيالة والسند الذني هو الشركة أو المنشأة تابقى

دي أوراق دفع تاظهر ضمن الخصوم المتداولة في قائمة المركز المالي أو الميزانية

أما لو كان المستفيد من الكمبيالة والسند الذني الشركة أو المنشأة تابقى دي أوراق قبض بتظهر

ضمن الصول المتداولة في قائمة المركز المالي أو الميزانية

يعني لو هنقبض من الورقة التجارية تابقى أوراق قبض لكن لو هندفع تابقى أوراق دفع .

-8 ايه الفرق بين أوراق القبض وبين الوراق المالية ؟؟؟

علشان يكون في العلم أوراق القبض والوراق المالية هي من الصول المتداولة

أ وراق ا لقبض زي ما عرفنا هي الكمبيالة أو السند الذني اللي بيكون المستفيد فيها هي الشركة

أو المنشأة

لكن ا لوراق ا لمالية هي السئهم والسندات اللي بتشتريها المنشأة علشان تاأخذ عائد من ورائها .-

-9 هل المبيعات مدينة أم دائنة ؟؟؟

أول ما هي أنواع الحسابات ؟؟

أنواع الحسابات هي :-

------------------------------> حسابات حقيقية : وهي الحسابات التي تاعبر عن شي حقيقي

يمكن جرده ويمكن التصرف فيه - بالبيع مثل - وهي مثل ( الصول الثابتة )( مخزون البضائع )(

الوراق التجارية والمالية )( النقدية بالصندوق والبنوك )

------------------------------> حسابات شخصية : وهي المتعلقة بالشخاص ، والشخاص

نوعين شخص حقيقي مثل ( محمد ، علي ، حسين ، ..... وهكذا ) وشخص معنوي مثل ( شركة

.... ، مصلحة ..... ، مؤسئسة .... ، ..... وهكذا ) .

------------------------------> حسابات وهمية أو أسئمية : وهي عكس الحقيقية أي ل يمكن

جردها ول يمكن التصرف فيها ل بالبيع أو بالشراء. وهي مثل ( المصروفات واليرادات ) فمثل

ح/ اليجار هل يمكن عده أو جرده هل يمكن أن أبيع شوية أيجار . ، وأيضا مثل ( الخسائر

والرباح ) هل يمكن عد أو جرد الخسائر أو الرباح ل يمكن طبعا . وأيضا مثل ( المشتريات

والمبيعات ).

ايه ل اسئتنى لحظة ... ازاي المشتريات والمبيعات ل يمكن جردها ؟؟؟ هي مش بضاعة ؟؟!!

ل .. ل ... ح/ المشتريات وح/ المبيعات مش بضاعة هي عبارة عن قيم للبضاعة والدليل ان

احنا مش خليناهم في حساب واحد لن المشتريات بسعر التكلفة والمبيعات بسعر البيع فل يمكن

أن يوضوعوا في حساب واحد وبالتالي فح/ المشتريات هي عبارة عن حساب أسئمي فقط تام

عمله لمعرفة قيمة البضاعة المشتراه بسعر الشراء أو التكلفة ، وح/ المبيعات عبارة عن حساب

أسئمي فقط تام عمله لمعرفة قيمة البضاعة المباعة بسعر البيع ، فالحسابين ل يعبران عن شيء

حقيقي

نرجع للسؤالنا ايه هو الحساب المدين من الدائن

** جميع الحسابات الحقيقية مدينة

** أما الحسابات الشخصية فهي مدينة لو أخذت ودائنة لو أعطت يعني بالبلدي لو واحد أخذ منك

فلوس هيبقى ايه ؟؟ ... طبعا مدين ، ولو واحد أعطاك فلوس هيبقى ايه ؟؟؟.... طبعا دائن

** أما الحسابات الوهمية أو السئمية

بالنسبة للمصروفات والخسائر والمشتريات كلها مدينة

وبالنسبة لليرادات والرباح والمبيعات كلها دائنة

-10 عرف الدورة المستندية وأعطي مثل منها ؟؟؟

ا لدورة ا لمستندية : من أسئمها كده نعرف ان هي بتتكلم عن حركة المستندات داخل الشركة .

وكون ان هي دورة لن حركتها داخل أي منشأة تاتابع دورة الفلوس والموال داخل الشركة

يعني ايه ياعم انت ...

يعني أنا لم أدفع فلوس علشان أشتري بضاعة وأدفع مصروفات وبعدين أبدأ أبيع وأسئتلم فلوس

البيع علشان تابدأ تااني عملية اني أدفع فلوس وأشتري بضاعة ...... وهكذا

جميع المستندات التي تادل على اثنبات جميع هذه الحركات تاسمى بالدورة المستندية

وهي عبارة عن ايه :-

---> عند دفع الفلوس يتم تاحرير ايصال صرف نقدية معتمد من المدير المالي والمدير العام

للشركة ويوقع مستلم الفلوس على اليصال ( هي سئايبة ول ايه )

---> عند شراء بضاعة فهناك فاتاورة مشتريات بقيمة هذه البضاعة وإذن اضافة بالمخازن

لثنبات اسئتلم البضاعة ووضعها داخل مخازن الشركة ومتنسوش التوقيع والعتماد من مدير

المشتريات والمدير العام

---> عند بيع البضاعة هناك فاتاورة مبيعات من الشركة للعميل وكمان اذن صرف من المخازن

يثبت أن البضاعة تام صرفها والعميل وقع على أنه اسئتلمها

---> عند اسئتلم فلوس من من أحد العمل أو من المبيعات النقدية يتم تاحرير ايصال اسئتلم نقدية

ويوقع عليه أمين الخزينة .

---> وهكذا

-11 ما هي طريقة تاقييم المخزون ؟؟؟)طريقة التكلفه أو السوق أيهما أقل)

هذا السؤال كثيرا ما يتردد في أي انتر فيو للمحاسئبين ،،، ولكن خلي بالك في سئؤال تااني في

نفس الموضوع ناس كتير بتتلخبط بينهم وهو ...

-12 ما هي طرق تاسعير المخازن ؟؟؟

وطبعا الفرق إن السؤال الول بيتكلم عن طريقة تاقييم المخزون والمقصود بالمخزون هنا يعني

بضاعة آخر المدة ... يعني لما نيجي نجرد البضاعة طبعا بنجردها كميات ... طب وايه اللي

هيحصل بعد كده ؟؟ طبعا لزم ندي قيمة وسئعر لهذه البضاعة ... هو ده اللي بنسميه طريقة تاقييم

المخزون

والطريقة المتبعة والسائدة هنا هي طريقة التكلفة أو السوق أيهما اقل

ازاي؟؟؟؟!!!

يعني بعد ما جردنا نأخذ آخر سئعر للبضاعة دي اللي احنا اشترناها بيه ونقارن بينه وبين سئعرها

في السوق القل هو ده اللي احنا هنسعر بيه البضاعة الموجودة في المخازن آخر المدة.

طب ايه معنى السؤال الثاني ؟؟؟

السؤال الثاني بيتكلم عن طرق تاسعير المخازن ،، يعني البضاعة لما تاخش المخازن بتدخل بسعر

الشراء اللي احنا اشترناها بيه وبعد كام يوم نشتري بضاعة تاانية ولكن بسعر أعلى شوية وبعد

كام يوم تاانيين السعر زاد تااني وممكن يقل ( ما هو مفيش أمان اليومين دول ) ، ولكن لما

بتتصرف من المخزن بتطلع بأي سئعر ؟؟؟ لن السعر مش ثنابت كل يوم بيتغير .

وهنا هناك ثن لث طرق ل تسعير ا لبضاعة في ا لمخازن وهي :-

أول: الوارد أول يصرف أول

ايه ده أول في كله...

يعني البضاعة لما بتدخل في المخازن بسعر نبدا نصرف منها بنفس السعر الول اللي احنا

اشترينا بيه لحد لما تاخلص الكمية وبعدين نخش على الكمية والسعر اللي بعده وهكذا

مثل:

اشترينا 5 كمبيوتارات بسعر 2500 جنيه للجهاز ودخلوا المخزن

وبعدين اشترينا 3 كمبيوتارات تاانين ولكن بسعر 2600 جنيه للجهاز ودخلتاهم المخزن

أول ما نيجي نصرف مثل 4 كمبيوتارات من المخزن هيكونوا بسعر 2500 جنية سئعر أول

بضاعة خرجت

ولو جينا صرفنا 2 كمبيوتار تاانين من المخزن هيكون واحد بسعر 2500 وواحد بسعر 2600

يعني نفضل ناخد سئعر أول بضاعة جاية لحد لما تاخلص الكمبية اللي عندنا

ثنانيا : الوارد أخيرا يصرف أول

وهي عكس الطريقة الولى يعني نصرف من المخزن البضاعة بسعر آخر بضاعة دخلت المخزن

لحد لما تاخلص الكمية وبعدين نخش على الكمية اللي قبلها وهكذا .

مثل :

في حالتنا السابقة دي

اول لما نيجي نصرف أربع كمبيوتارات من المخازن هنصرف 3 كمبيوتارات بسعر 2600 جنية

وبعدين نصرف كمبيوتار واحد بسعر 2500 جنية يعني صرفنا بآخر سئعر دخل المخزن لحد ما

خلصت الكمية وبعدين أخذنا بسعر اللي قبله وهكذا

وأول لما نصرف 2 كمبيوتار من المخزن هنصرفهم بسعر 2500 جنيه

ثنالثا : طريقة متوسئط السعر

يعني بالبلدي نأخذ متوسئط سئعر بين اللي الثننين يعني نجمع السعر الول + السعر الثاني

ونقسمهم على 2

مثل :

في حالتنا السابقة دي

أول لما نيجي نصرف الربع كمبيوتارات من المخازن نصرفهم بسعر 2550 جنية وهو ده

متوسئط السعر بين الثننين حسبناها ازاي كد هو ...

2500+2600

2550 = --------------

2

ولما نصرف 2 كمبيوتار تاانين نصرفهم بسعر 2550 برضو

ولمانشتري مثل 3كمبيوتارات تاانين بسعر 2700 جنية اذن يتم الصرف بسعر 2625 جنية ازاي

2550+2700

2625 = -------------

2

وهكذا

وهنا نكون عرفنا أيضا الفرق بين المخزون والمخزن :

الفرق إن المخزون ده عبارة عن البضاعة الموجود داخل المخزن آخر المدة

أما المخزن فهو المكان نفس اللي بتتخزن فيه البضاعة يعني لما تادخل فيه بضاعة بيكون مدين

ولما بتتصرف منه بيكون دائن

-------------

Perpetual Inventory System & Periodic Inventory ) 13 - ما الفرق بين

؟؟؟ ( System

هذا السؤال أورده أحد الخوة الفاضل اتاعرض عليه في انتر فيو ،، أول عاوزين نعرف ايه معنى

كل مصطلح منهما ؟

Perpetual Inventory System

ويعني (( نظام الجرد المستمر ))

Periodic Inventory System

ويعني (( نظام الجرد الدوري ))

ايه الفرق بين النظامين ؟؟

-1 ن ظام ا لجرد ا لمستمر هو ان الشركة بتعمل حساب ضمن حسابات الشركة هو ح/ المخزن ،،

هذا الحساب يدخل فيه حركة المخزن كلها.

ي عني عند شراء ا لمنتجات ودخوله ا ا لمخزن ب نقول

من ح/ المخزن

_______ إلى ح/ (( الحدث المكمل ليه )) وليكن الخزينة

وعند صرف ا لبضاعة وبيعها وخروجه ا من ا لمخزن ب نقول

من ح/ (( الحدث المكمل ليه )) وليكن العملء

_______ إلى ح/ المخزن

يعني بنفضل نقيد كل حركة بتحدث على البضاعة (( المخزن )) يوم بيوم .

-2 أما ن ظام ا لجرد ا لدوري هو أن الشركة تاعمل حساب مستقل لكل حدث على المخزن .

يعني عند شراء ا لمنتجات ودخوله ا ا لشركة ب نقول

من ح/ المشتريات

عند ا لبيع ن قول

إلى ح/ المبيعات

عند رد ا لمبيعات ن قول

من ح/ مردودات المبيعات

عند رد ا لمشتريات ن قول

إلى ح/ مردودات المشتريات

وفي نهاية السنة بنعمل جرد للمخزون وبيكون هو ده مخزون آخر المدة .

-3 المهم النظام الول وهو نظام الجرد المستمر بيستخدم غالبا في الشركات الصناعية وعند

الصرف من المخزن بنصرف خامات بتدخل في العملية النتاجية فبيكون القيد كما يلي

من ح/ التشغيل

_______ إلى ح/ المخزن ( خامات )

يعني بنقفل حساب المخزن في حساب التشغيل

أما نظام الجرد الدوري فغالبا بيستخدم في الشركات والمؤسئسات التجارية .